软件企业所得税优惠政策
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@所有人 | 国家鼓励的软件企业所得税优惠政策梳理(2022年版)

发布时间:2022-03-16 17:24:18

政策依据    

1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)


2.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)


3. 《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号)


4.《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号)


5.《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号》


6.《关于做好2022年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》(发改高技〔2022〕390号)


(点击可跳转查看政策原文)


政策条款

国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

——摘自“国发〔2020〕8号文”第一条第二款


享受条件

(一)2019年(含)之前已经进入优惠期的软件企业

根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告》(2020年第45号)规定,符合原有政策条件且在2019年(含)之前已经进入优惠期的软件企业按《软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题》(财税[2016]49号)文件条件,具体条件如下:

① 在中国境内(不包括港、 澳、 台地区) 依法注册的居民企业;

② 汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

③ 拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

④ 汇算清缴年度软件产品开发销售(营业) 收入占企业收入总额的比例不低于 50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业) 收入占企业收入总额的比例不低于 40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 30%);

⑤ 主营业务拥有自主知识产权;

⑥ 具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);

⑦ 汇算清缴年度未发生重大安全、 重大质量事故或严重环境违法行为。


(二)2020年(含)进入优惠期的软件企业

2020年(含)进入优惠期的软件企业按《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告》(2021年第10号)文中条件,具体条件如下:

① 在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法设立,以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业;该企业的设立具有合理商业目的,且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的;

② 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系,其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于25%;

③ 拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;

④ 汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%],其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%];

⑤ 主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权;

⑥ 具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等),建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行;

⑦ 汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为,企业合法经营。


(三)国家鼓励的软件企业核查资料清单

① 企业法人营业执照副本复印件;

② 企业开发销售的主要软件产品或技术服务列表;

③ 主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告。主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明;

④ 企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

⑤ 经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及软件产品开发销售(营业)收入、软件产品自主开发销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明;

⑥ 与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件及相关发票复印件;

⑦ 企业开发环境相关证明材料;

⑧ 企业法定代表人签署的《软件企业承诺书》,对所提交材料的真实性、准确性以及汇算清缴年度未发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为等予以承诺;

⑨ 核查过程中需要补充的其他材料。


核查程序

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(税务总局〔2018〕23号),享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照公告中《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。在完成年度汇算清缴后,按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。


咨询联系

政策咨询:吕国锋 宋 丹 

联系电话:027-88710710 15927116950